作為一名工程會(huì )計,每月高薪的秘籍,就是這份工程財務(wù)會(huì )計核算
每一項工程的完成都是經(jīng)過(guò)各方面的合作才能完成的。尤其是大型項目。在項目開(kāi)始之前都會(huì )進(jìn)行各方面進(jìn)行規劃,例如成本的預算,稅收籌劃,賬務(wù)的處理等等都需要進(jìn)行一個(gè)設計。這么龐大的一項工程,其中的各種業(yè)務(wù)的處理,以你的能力,你能勝任嗎?相關(guān)的會(huì )計分錄已經(jīng)準備好了,一起來(lái)看看吧!
一、工程施工過(guò)程中所發(fā)生的間接費用通過(guò)"間接費用"科目核算。
工程結算業(yè)務(wù)
三、合同收入,合同費用和稅金
四、臨時(shí)設置核算
如有多個(gè)項目,應在項目間進(jìn)行分配。
1.材料費
領(lǐng)用的自購材料,根據領(lǐng)料單或出庫單等單據,計入合同成本中
的材料費
借:工程施工一合同成本一材料費
貸:原材料
2、人工費
根據工資清單,所發(fā)生的工資和計提的福利費等費用計入合同成
本中的人工費
借:工程施工一合同成本-一人 工費
貸:應付職工薪酬
支付職工薪酬時(shí)
借:應付職工薪酬
貸:現金
分包工程費用
3、分包工程費用
(1 )預付工程款
根據合同協(xié)議約定支付的預付款時(shí)
借:預付賬款一預付分包款 >xx 分包單位
貸:銀行存款
( 2 )分包工程驗收結算時(shí)
根據與分包企業(yè)確認的結算通知單,首先根據合同協(xié)議約定扣減
預付賬款,其差額確認應付的工程款
借:工程施工一合同成本一- 分包工程費用
貸:應付賬款一應付分包款-
- xxx分包單位
預付賬款預付分包款- xxx 分包單位
(3 )支付進(jìn)度款:
支付已經(jīng)辦理結算的款項時(shí)
借:應付賬款一應付分包款 (扣除代扣稅款)
貸:銀行存款
機械作業(yè)和機械使用費
4、機械作業(yè)和機械使用費
( 1使用自有施工機械和運輸設備為承包工程進(jìn)行機械作業(yè)所發(fā)生的
人工費、燃料及動(dòng)力費、折舊及修理費、其他直接費、間接費用等各
項費用,計入"機械作業(yè)一承包工程" 明細科目。機械作業(yè)科目應遵
循"工程施工一合同成本"科目核算原則。
借:機械作業(yè)一承包工程
貸:銀行存款
應付賬款
累計折舊
月份終了,分配至工程施工科目
借:工程施工一合同成本一 機械使用費
貸:機械作業(yè)一承包工程
( 2 )上述對本單位承包工程所發(fā)生的各項機械作業(yè)費用如果金額較小,
也可以直接計入工程施工科目中的機械使用費科目。
借:工程施工一合同成本-機械使用費
貸:銀行存款
應付賬款
應付職工薪酬
累計折舊
( 3 )從外單位或本企業(yè)其他內部獨立核算的機械站租入施工機械,支
付或負擔的機械租賃費,直接記入"工程施工"科目。
借:工程施工一合同成本-機械使用費
貸:銀行存款
應付賬款
(與外部單位往來(lái)用)
其他應收款一公司內部往來(lái)( 業(yè)務(wù)結算)X( 與獨立核算單位
業(yè)務(wù)用)
5、其他直接費
如設計和技術(shù)援助費用、施工現場(chǎng)材料的二次搬運費、生產(chǎn)具
和用具使用費、臨時(shí)設施攤銷(xiāo)、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程
點(diǎn)交費用、場(chǎng)地清理費用、水電費等,計入其他直接費科目。
借:工程施工一合同成本一其他直接費
貸:銀行存款
應付賬款- -應付工程款、 應付購貨款等
臨時(shí)設施攤銷(xiāo)
6、間接費用
( 1 )項目部的管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動(dòng)保護費、固定
資產(chǎn)折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、取暖費、辦公費、
差旅費、財產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費等費用,應首先計入"間
接費用"科目
借:間接費用
貸:銀行存款
累計折舊
應付職工薪酬
(2)月末,施工間接費用應轉入施工成本中的間接費科目, 如果是多
個(gè)項目,應按照一定比例進(jìn)行分配。
借:工程施工一合同成本- 施工間接費
貸:間接費用
卜工程結算業(yè)務(wù)
工程結算業(yè)務(wù)流程
1.工程結算業(yè)務(wù)流程
工程結算是根據建造合同約定向業(yè)主辦理結算的累計金額。xxx 速公
路路面工程施工,一合同段、二合同段、三合同段項目經(jīng)理部每月底
根據合同和《x分包工程量清單》細目、單價(jià)以及監理工程師的指
令以本月實(shí)際完成工程量編制Kxxx路面工程xxx合同段月結賬單義附
表10)送財務(wù)部審核。
工程分包的各分包單位月底應根據本月實(shí)際完成I程量編制《xxx分
包月結賬單》報項目經(jīng)理部審核,項目經(jīng)理部審核后送財務(wù)*門(mén)審核。
財務(wù)*]對《xxx路面工程xxx合同段月結賬單》和
送項目經(jīng)理部,項目經(jīng)理部報甲方審定,甲方審定后報監理工程師審
批。
2、證書(shū)和支付
1、開(kāi)工預付款,業(yè)主按開(kāi)工預付款比例:合同價(jià)格(不含暫定金額)
的8%分3次支付,*次為開(kāi)工預付款2%,第二次、第三次為開(kāi)工
預付款3%。開(kāi)工預付款在工程進(jìn)度達到20%之前不予扣回,在達到
合同價(jià)格20%之后,分期等值從各月的期中支付證書(shū)中扣回,全部金
額在完工前3個(gè)月時(shí)扣完。
2、材料、設備預付款,業(yè)主除瀝青外按材料款的75%支付材料、設
備預付款,其條件是:
(1)材料、設備符合規范要求并經(jīng)監理工程師認可;
(2)承包人已出具材料、設備費用憑證或支付單據;以及
(3)材料、設備已在現場(chǎng)交貨,且存儲良好,監理工程師認為材料、
設備的存儲方法符合要求。
3、中期支付,監理工程師在收到中期支付證書(shū)28天內,業(yè)主中期支
付工程款末達到工程進(jìn)度20%之前時(shí),不扣開(kāi)工預付款;監理工程師
在收到中期支付證書(shū)28天內業(yè)主中期支付I程款達到工程進(jìn)度20%
時(shí),扣開(kāi)工預付款。
4、*后支付,監理工程師簽發(fā)*后支付證書(shū)后42天內支付
5、中期支付、*后支付未按期支付,按招標文件規定業(yè)主應支付利息,
未付款額的利率按同期*人民銀行公布的短期貸款利率(不計復利)。
財務(wù)*]應設置末付款利息備查簿,備查簿要載明應付款金額、應付
款日期、應付款利率、應付款利息等。
6、保留金,保留金限額(合同價(jià)的5%),期限24個(gè)月,業(yè)主在支付
工程款時(shí),在未達到保留金限額時(shí)扣留10%保留金。
7、保留金退還,在整個(gè)工程缺陷責任期滿(mǎn)并發(fā)給缺陷責任終止證書(shū)后
14天內,監理工程師簽發(fā)保留金支付證書(shū),將保留金退還給承包人。
8、保險費支付,根據保險公司的保單經(jīng)監理工程師簽證后支付。如果
由業(yè)主統一與保險公司辦理 上述兩項保險,則由業(yè)主扣回。
9、竣工文件,在監理工程師驗收合格后-次支付。
10、施工環(huán)保費,施工環(huán)保費用每1/4工期支付總額的20%。交工證
書(shū)簽發(fā)之后,支付總額的20%。
11、臨時(shí)設施費,臨時(shí)用地、臨時(shí)道路工程(含臨時(shí)構筑物)供水、
供電與排污設施按總額分期支付,建成并經(jīng)監理工程師驗收合格后,
支付所報總額的80% ,余20%在承包人已經(jīng)拆除、恢復原狀,使監
理工程師滿(mǎn)意后予以支付。
3、賬務(wù)處理
1、開(kāi)工預付款支付
借:銀行存款一工商銀行XXX合同段
貸:預收賬款- xxx 速公路有限公司
2、各合同段采購材料已經(jīng)到貨,經(jīng)監理工 程師檢驗符合要求并出具材
料、設備費用憑證或支付單據,業(yè)主支付材料、設備預付款時(shí)
借:銀行存款-工商銀行XXX合同段
貸:預收賬款- xx 速公路有限公司-材料、設備預付款
3、各項目經(jīng)理部每月底經(jīng)甲方轉報業(yè)主辦理I程價(jià)款結算時(shí)(包括分
包工程),按應結算的金額
借:應收賬款- -XXx 速公路有限公司
貸:工程結算一-XXx 合同段
4、分包單位提出辦理工程價(jià)款結算時(shí)
借:工程施工一合同成本一 分包工程費用
貸:應付賬款一應付分包款一 xxx 分包單位
應付賬款一保留金- xxx 分包單位
預付賬款一預付分包款- xxx 分包單位
5、監理工程師在收到中期支付證書(shū)28天內,業(yè)主中期支付工程款末
達到工程進(jìn)度20%之前時(shí),在未達到保留金限額(合同價(jià)的5% )扣
留10%保留金和業(yè)主代扣甲方管理費后
借:銀行存款-工商銀行XXX合同段
應收賬款-保留金一 xxx 速公路有限公司
貸:應收賬款-
-xxx速公路有限公司
6、監理工程師在收到中期支付證書(shū)28天內,業(yè)主中期支付工程款達
到工程進(jìn)度20%和材料、設備已用于或安裝在*工程之中時(shí),材料、
設備預付款應從期中支付證書(shū)中扣回,扣回期不超過(guò)3個(gè)月,在未達
到保留金限額(合同價(jià)的5% )扣留10%保留金和業(yè)主代扣甲方管理
費后
借:銀行存款一工商銀行XXX合同段
預收賬款- xxx 速公路有限公司
預收賬款- xxx 速公路有限公司一材料、設備預付款
應收賬款一保留金一 xxxx 速公路有限公司
貸:應收賬款一xxx 速公路有限公司
7、監理工程師在收到中期支付證書(shū)28天內末付款,月底付款利息進(jìn)
行賬務(wù)處理:
借:應收利息一xxx 速公路有限公司
貸:財務(wù)費用
業(yè)主支付利息時(shí)
借:銀行存款一工商銀行XXX合同段
貸:應收利息- xxx 速公路有限公司
8、*后支付,監理工程師簽發(fā)*后支付證書(shū)后42天內支付
借:銀行存款-工商銀行XXX合同段
貸:應收賬款-
-xxx速公路有限公司
監理工程師簽發(fā)*后支付證書(shū)后42天內未支付,按6方法處理。
9、將保留金退還給承包人時(shí)
借:銀行存款一工商銀行XXX合同段
貸:應收賬款-保留金- xxx 速公路有限公司
10、支付分包單位工程款時(shí)
借:應付賬款一-應付分包款一 xx 分包單位
貸:銀行存款-工商銀行 XXX合同段
11、支付保留金時(shí)
借:應付賬款-保留金- xxx 分包單位
貸:銀行存款-工商銀行 XXX合同段
12、合同完工時(shí),xx合同段工程結算科目余額與相關(guān)工程施工合同!
的"工程施工"科目對沖
借:工程結算一- xxx 合同段
貸:工程施工一合同成本一 xxx 合同段
工程施工-
-合同毛利一 xxx合同段
